所得税费用　　　　　　　　225(900×25%)

　　借：存货——存货跌价准备　　100

　　贷：未分配利润——年初　　　　100

　　借：存货——存货跌价准备　　600 (100+500)

　　贷：资产减值损失　　　　　　　600

　　借：未分配利润——年初　　　25 (100×25%)

　　所得税费用　　　　　　 150 (600×25%)

　　贷：递延所得税资产　　　　　　175 (700×25%)

　　③借：未分配利润——年初　 100

　　贷：固定资产——原价　　　　100

　　借：固定资产——累计折旧　　10

　　贷：未分配利润——年初　　　　10

　　借：固定资产——累计折旧　　20

　　贷:管理费用　　　　　　　　　　20

　　借：递延所得税资产　　　　17.5[(100-30)×25%]

　　所得税费用　　　　　　　 5 (20×25%)

　　贷：未分配利润——年初　　　　22.5[(100-10)×25%]
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